Novità IVA del progetto di legge Finanziaria 2008

IVA di gruppo
Art. 3, commi 16 e 17


(art. 73, ultimo comma, del D.P.R. n. 633/1972)

A partire dalla liquidazione IVA di gruppo relativa all'anno 2008, la società controllante, agli effetti delle dichiarazioni e dei versamenti, non tiene conto delle eccedenze di imposta detraibili delle società controllate partecipanti a tale procedura, risultanti dalle dichiarazioni annuali relative al periodo di imposta precedente se le stesse società non partecipavano alla procedura di liquidazione di gruppo. Alle società per le quali trova applicazione tale norma si applicano le disposizioni di cui all'art. 30 del D.P.R. n. 633/1972; pertanto, tali società potranno richiedere il rimborso dell'eccedenza di imposta al ricorrere delle condizioni di cui al citato art. 30 e cioè in caso di cessata attività, aliquote sulle vendite inferiori a quelle sugli acquisti, effettuazione di operazioni non imponibili per un ammontare superiore al 25% dell'ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate, acquisto o importazione di beni ammortizzabili, studi e ricerche.
La norma supera la posizione dell'Amministrazione finanziaria secondo cui una società dal momento in cui aderisce alla liquidazione dell'IVA di gruppo, perde totalmente la disponibilità del proprio saldo attivo, dovendo trasferire l'intero credito IVA alla società controllante (cfr. risoluzione dell'Agenzia delle entrate del 9 luglio 2002, n. 221/E.

Contribuenti minimi
Art. 4, commi da 1 a 21


(Abrogati: art. 32-bis del D.P.R. n. 633/1972; art. 14 della legge n. 388/2000; art. 3, commi da 165 a 170, della legge n. 662/1996)

Viene introdotto a decorrere dal 1° gennaio 2008 un nuovo regime agevolativo per le persone fisiche esercenti l'attività di impresa, arti e professioni che sostituisce i precedenti regimi; resta ferma, comunque, per i contribuenti in regime di franchigia minima di cui all'art. 32-bis del D.P.R. n. 633/1972, l'efficacia della eventuale opzione per il regime ordinario già esercitata ai sensi del comma 7.
Il nuovo regime si applica ai soggetti di cui sopra che, al contempo:
a) nell'anno solare precedente:
1) hanno conseguito ricavi ovvero hanno percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a 30.000 euro;
2) non hanno effettuato cessioni all'esportazione;
3) non hanno sostenuto spese per lavoratori dipendenti o collaboratori di cui all'art. 50, comma 1, lett. c) e c-bis), del Testo Unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, anche assunti secondo la modalità riconducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e seguenti del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276;
b) nel triennio solare precedente non hanno effettuato acquisti di beni strumentali, anche mediante contratti di appalto e di locazione, pure finanziaria, per un ammontare complessivo superiore a 15.000 euro.
I soggetti che intraprendono per la prima volta le predette attività possono avvalersi del regime dei contribuenti minimi comunicando, nella dichiarazione di inizio di attività di cui all'art. 35 del D.P.R. n. 633/1972, di presumere la sussistenza dei requisiti dalle sopra citate lettere a) e b).
Non possono avvalersi del nuovo regime agevolativo: a) le persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini dell'imposta sul valore aggiunto; b) i soggetti non residenti; c) i soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili di cui all'art. 10, n. 8), del D.P.R. n. 633/1972, e di mezzi di trasporto nuovi di cui all'art. 53, comma 1, del D.L. 30 agosto 1993, n. 331; d) gli esercenti attività d'impresa o arti e professioni in forma individuale che contestualmente partecipano a società di persone o associazioni di cui all'art. 5 del T.U.I.R., ovvero a società a responsabilità limitata di cui all'art. 116 del T.U.I.R.
I contribuenti minimi non addebitano l'imposta sul valore aggiunto a titolo di rivalsa e non hanno diritto alla detrazione dell'imposta sul valore aggiunto assolta, dovuta o addebitata sugli acquisti anche intracomunitari e sulle importazioni.
Inoltre, sono tenuti ad effettuare la rettifica della detrazione di cui all'art. 19-bis2 del D.P.R. n. 633/1972, anche nel caso di transito al regime ordinario di determinazione dell'IVA.
I contribuenti minimi non si considerano soggetti passivi dell'IRAP e sono previste semplificazioni sulla modalità di determinazione del reddito ai fini delle imposte dirette.
I soggetti che rientrano nel regime dei contribuenti minimi, comunque, possono optare per l'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sul reddito nei modi ordinari. L'opzione, valida per almeno un triennio, è comunicata con la prima dichiarazione annuale da presentare successivamente alla scelta operata. Il regime dei contribuenti minimi cessa di avere applicazione dall'anno successivo a quello in cui vengono meno determinate condizioni.

Confidi
Art. 4, comma 31

(art. 38-bis, primo comma, del D.P.R. n. 633/1972)



(art. 8, comma 2, del D.Lgs. n. 218/1997)





(art. 48, comma 3, del D.Lgs. n. 546/1992)




(art. 19, primo comma, del D.P.R. n. 602/1973)

Per i rimborsi IVA spettanti alle piccole e medie imprese, definite secondo i criteri stabiliti dai decreti del Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato, la fideiussione richiesta dall'art. 38-bis del D.P.R. n. 633/1972 potrà essere rilasciata solo dai consorzi o cooperative di garanzia collettiva fidi di cui all'art. 29 della legge 5 ottobre 1991, n. 317, iscritti nell'elenco speciale previsto dall'art. 107 del D.Lgs. 1° settembre 1993, n. 385 e non più dai soggetti iscritti in. apposita sezione dell'elenco previsto dall'art. 106 del D.Lgs. 1° settembre 1993, n. 385.

Per il versamento rateale delle somme dovute per effetto dell'accertamento con adesione il contribuente è tenuto a prestare idonea garanzia per il periodo di rateazione del detto importo, aumentato di un anno. La garanzia potrà essere prestata, oltre che mediante polizza fideiussoria o fideiussione bancaria, anche mediante polizza rilasciata dai Confidi iscritti nell'elenco speciale previsto dall'art. 107 del D.Lgs. 1° settembre 1993, n. 385.

Per il versamento rateale delle somme dovute per effetto della conciliazione giudiziale il contribuente è tenuto a prestare idonea garanzia per il periodo di rateazione di detto importo aumentato di un anno. La garanzia potrà essere prestata, oltre che mediante polizza fideiussoria o fideiussione bancaria, anche mediante polizza rilasciata dai Confidi iscritti nell'elenco speciale previsto dall'art. 107 del D.Lgs. 1° settembre 1993, n. 385.

Per il versamento rateale delle somme iscritte a ruolo il contribuente è tenuto a prestare idonea garanzia. La garanzia potrà essere prestata, oltre che mediante polizza fideiussoria o fideiussione bancaria, anche mediante polizza rilasciata dai Confidi iscritti nell'elenco speciale previsto dall'art. 107 del decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385.