Fiscalità dell'auto aziendale
È un mercato in crescita, ma la media in Italia è ancora inferiore al resto d’Europa. Stiamo parlando del settore delle auto aziendali, che lo scorso anno, a livello di immatricolazioni, ha coperto il 27% del mercato (fonte Unrae). Crescono dunque i parchi auto delle piccole e medie imprese, e, in particolare, crescono le nuove formule, come il noleggio a lungo termine e il leasing, accanto a quella dell’acquisto. In definitiva, le potenzialità del settore nel nostro paese sono elevate, anche se verranno certamente influenzate da un fattore fondamentale: i tassi fiscali sulle vetture acquisite dalle imprese. Ecco un quadro sui parametri che determinano l’Iva e le imposte dirette delle auto aziendali, sulle percentuali di detraibilità e deducibilità nei singoli casi e sull’attuale situazione legislativa.
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I parametriI principali parametri che determinano i tassi fiscali delle vetture sono il genere di attività svolta da chi possiede il parco auto:
l’utilizzo che il dipendente fa della vettura, che può essere
Nell’ultimo caso, il veicolo viene sempre considerato un fringe benefit, ovvero un beneficio per il dipendente, mentre nel secondo il fringe benefit, indipendentemente dai chilometri effettivamente percorsi o dai costi sostenuti per il mezzo, viene determinato in misura pari al 30% dell’importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15.000 Km. Di per se stessa, l’auto può essere un bene strumentale – ovvero necessario all’attività dell’impresa – o non strumentale. Infine, un altro parametro è costituito dalla formula d’acquisizione scelta. Il noleggio a lungo termine è quella più vantaggiosa, che permette un risparmio di circa il 15% rispetto alla gestione di un parco auto di proprietà. Le aziendeNel caso di aziende che forniscono ai loro dipendenti l’auto come bene strumentale – ovvero necessario all’attività dell’impresa - l’Iva è totalmente detraibile, sia su acquisto, noleggio e leasing della vettura, sia sulle cosiddette prestazioni accessorie, ovvero le spese di riparazione, manutenzione e quelle per l’acquisto di carburanti, lubrificanti, ricambi e accessori. Allo stesso modo, le imposte dirette sono interamente deducibili, a patto che la vettura venga affidata al dipendente per uso promiscuo. Al contrario se l’auto non è un bene strumentale l’Iva sull’acquisizione del veicolo può essere detratta del 15%, secondo la nuova normativa, mentre l’Iva sulle prestazioni accessorie non è detraibile. Per quanto riguarda le imposte dirette sulla manutenzione e la riparazione, se l’auto viene utilizzata ad uso non promiscuo, la deducibilità è al 50%. Per quelle applicate sull’acquisizione della vettura, invece, occorre fare distinzione tra acquisto, noleggio e leasing. Nel primo caso la deducibilità è al 50% nel limite di 18.075 euro, nel secondo caso è al 50% nel limite dell’ammontare dei costi di locazione e di noleggio che eccede 3.615,20 euro con ragguaglio annuo, nell’ultimo è al 50% nel limite dell’ammontare dei canoni proporzionalmente al costo del veicolo che eccede 18.075,99 euro (limitatamente a un solo veicolo e con ragguaglio annuo). Le novità legislativeLa legge Finanziaria del 2006 ha ridotto l’indetraibilità dell’Iva applicata su acquisto, noleggio e leasing di auto aziendali, rispetto al passato: da gennaio quest’ultima, come si è visto, è diventata infatti detraibile per il 15%, mentre in precedenza era detraibile per il 10%. A testimoniare l’attenzione per i problemi di inquinamento, questa percentuale sale però al 50% nel caso delle auto elettriche e degli altri veicoli alimentati con propulsori non a combustione interna. Rimane invece totalmente indetraibile l’Iva sulle prestazioni accessorie. Questi parametri non valgono per i veicoli speciali, come aeromobili, autoveicoli per il trasporto promiscuo carrozzati a pianale o cassone con cabina profonda o furgone, per i quali generalmente vige il regime di detraibilità totale. Calcola l'ammortamentoVuoi calcolare le quote di ammortamento della tua vettura? Vuoi approfondire la fiscalità delle tue veicoli? Ogni mese troverai su Microsoft PMI un foglio di Microsoft Excel che ti permetterà di farlo! Prima uscita: Acquisto, nei prossimi mesi troverai Leasing Auto ed infine Noleggio a lungo termine, segui i nostri approfondimenti mensili sulle auto aziendali. Istruzioni per l'utilizzo del foglio Excel:
Una volta compilati i campi indicati sopra, il foglio completa automaticamente gli altri campi. In partnership con www.carplanning.com | 
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