Novità del modello

Per i contribuenti che presentano il 730 al sostituto d'imposta, la scadenza è fissata al 30 aprile 2008, mentre chi si rivolge ad un Caf o a un professionista abilitato la scadenza è rinviata al 3 giugno 2008.
I contribuenti che, pur potendo presentare il modello 730, scelgono di utilizzare il modello UNICO 2008 Persone fisiche, sono obbligati a presentare tale dichiarazione esclusivamente in via telematica all'Agenzia delle Entrate.

Novità per l'anno 2008
Diverse sono le novità che riguardano l'adempimento in scadenza per la dichiarazione dei redditi conseguiti nell'anno 2007 e che devono essere comunicati con il modello 730/2008.

La dichiarazione dei redditi Modello 730/2008 presenta le novità di seguito riepilogate:

Frontespizio
Nel nuovo modello sono richieste particolari informazioni inerenti la situazione sia del lavoratore sia del sostituto di imposta.

Soggetto fiscalmente a carico
Nella prima facciata del modello quest'anno è presente una casella (soggetto fiscalmente a carico di altri) che deve essere barrata dal contribuente che possiede un reddito complessivo non superiore a 2.840,41 euro, al lordo degli oneri deducibili.

Figli residenti all'estero
In relazione ai familiari a carico va indicato il numero dei figli residenti all'estero, a carico del contribuente, qualora non sia stato possibile riportare il relativo codice fiscale.

Recapiti
L'indicazione del numero di telefono, di cellulare e dell'indirizzo di posta elettronica è facoltativa. In caso di compilazione si potranno ricevere gratuitamente dall'Agenzia delle Entrate informazioni ed aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti.

Sostituto di imposta
Sono state ampliate le informazioni relative al sostituto che effettuerà il conguaglio.
Da quest'anno è necessario compilare anche la casella "Codice sede" nel caso in cui nel CUD/2008 risulti compilata la casella "Codice sede" presente nella sezione relativa al datore di lavoro.
Si tratta dei sostituti d'imposta aventi domicilio fiscale, al 31 dicembre 2007, nelle seguenti province: Agrigento, Ascoli Piceno, Biella, Cosenza, Isernia, L'Aquila, Lecco, Livorno, Matera, Pordenone, Reggio Emilia, Rieti, Salerno, Sassari, Savona, Taranto, Terni e Verona (Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 23 gennaio 2008).
Relativamente ai sostituti in questione, solamente i Caf comunicano in via telematica il risultato finale delle dichiarazioni (modello 730-4 e modello 730-4 integrativo) all'Agenzia delle entrate che provvede a renderlo disponibile ai sostituti d'imposta.

Aliquote e scaglioni di reddito
Nel modello di dichiarazione 730/2008 trovano applicazione le novità della tassazione Irpef in vigore dal 1° gennaio 2007.
I nuovi scaglioni di reddito e le nuove aliquote progressive Irpef si sono resi necessari per evitare significativi incrementi di imposizione in considerazione del fatto che la base imponibile 2007 è maggiore di quella per il 2006 proprio per effetto dell'abrogazione delle deduzioni "no tax area" e "family area".

Sostituzione delle deduzioni in detrazioni
Le deduzioni per carichi di famiglia "family area" sono state abrogate e sostituite da un nuovo sistema di detrazioni d'imposta. Per garantire la progressività dell'Irpef, però, l'importo della detrazione effettivamente spettante è modulato in funzione del reddito complessivo del contribuente.
La deduzione "no tax area" è stata abrogata e sono state introdotte le detrazioni per lavoro con un meccanismo di calcolo diretto a garantire la progressività dell'Imposta.

Detrazione famiglie numerose
L'articolo 1, comma 15, lettera a), della L. n. 244/2007 prevede una detrazione a favore delle famiglie numerose. In base alla nuova disposizione, in "presenza di almeno quattro figli a carico, ai genitori è riconosciuta un'ulteriore detrazione di importo pari a 1.200 euro".
Tale detrazione non spetta per ciascun figlio ma deve intendersi come bonus complessivo e unitario a beneficio della famiglia numerosa, che pertanto non aumenta in presenza di un numero di figli superiore a quattro. Per quanto concerne la ripartizione del beneficio, la detrazione è ripartita nella misura del 50 per cento tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati.

In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, la detrazione spetta ai genitori in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice. Invece, nel caso di coniuge fiscalmente a carico la detrazione compete all'altro coniuge per l'intero importo (C.M. n. 1/E del 9 gennaio 2008).
La legge finanziaria per il 2008 stabilisce infine che qualora l'ulteriore detrazione sia di ammontare superiore all'imposta lorda, è riconosciuto un credito di ammontare pari alla quota della nuova detrazione che non ha trovato capienza nella imposta dovuta.

Detrazione di imposta nella misura del 19% per particolari spese
Spetta un detrazione nella misura del 19 per cento per alcune spese sostenute nel corso del 2007.

Spese per addetti all'assistenza personale
Nel rigo E15 devono essere indicate le spese, per un importo non superiore a euro 2.100,00, sostenute per gli addetti all'assistenza personale nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana.
E' possibile fruire della detrazione solo se il reddito complessivo, non supera euro 40.000,00 e la detrazione spetta anche per le spese sostenute per i familiari anche non fiscalmente a carico.

Lo stato di non autosufficienza deve risultare da certificazione medica. Il limite di euro 2.100,00 deve essere considerato con riferimento al singolo contribuente a prescindere dal numero dei soggetti cui si riferisce l'assistenza. Nel caso in cui più familiari hanno sostenuto spese per assistenza riferite allo stesso familiare, il limite massimo di euro 2.100,00 dovrà essere ripartito tra coloro che hanno sostenuto la spesa.

Spese per attività sportive praticate dai ragazzi
Nel rigo E16 devono essere indicate le spese, per un importo non superiore per ciascun ragazzo a euro 210,00, sostenute per l'iscrizione annuale e l'abbonamento, per i ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture ed impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica.
La detrazione spetta anche se tali spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico.

Spese per intermediazione immobiliare
Nel rigo E17 devono essere indicati i compensi pagati a soggetti di intermediazione immobiliare per l'acquisto dell'unità immobiliare da adibire ad abitazione principale. L'importo non può essere superiore a euro 1.000,00.
Se l'unità immobiliare è acquistata da più soggetti, la detrazione va ripartita tra i comproprietari in base alla percentuale di proprietà.

Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede
Nel rigo E18 devono essere indicate le spese sostenute dagli studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso una università situata in un Comune diverso da quello di residenza per canoni di locazione derivanti da contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensi della Legge n. 431/1998.
L'università deve comunque essere ubicata in un Comune distante almeno 100 chilometri dal comune di residenza dello studente e comunque in una Provincia diversa.
L'importo non può essere superiore a euro 2.633,00. La detrazione spetta anche se tali spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico.

Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici
Nei righi E19, E20 e E21 vanno indicati tutti gli altri oneri per i quali è prevista la detrazione del 19 per cento.
In particolare, il codice 31 sono riportate le erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro. Tali istituti devono appartenere al sistema nazionale di istruzione di cui alla Legge n. 62/2000 e devono essere finalizzate all'innovazione tecnologica, all'edilizia scolastica e all'ampliamento dell'offerta formativa.

Acquisto di personal computer da parte dei docenti
Nei righi E19, E20 e E21 vanno indicati tutti gli altri oneri per i quali è prevista la detrazione del 19 per cento.
In particolare, il codice 32 sono riportate le spese, fino ad un importo massimo delle stesse di 1.000,00 euro, per l'acquisto di un solo personal computer nuovo di fabbrica da parte dei docenti delle scuole pubbliche di ogni ordine e grado nonché dal personale docente presso le università statali.

Detrazione di imposta per spese di riqualificazione energetica
Nella sezione V vanno indicate le spese sostenute nell'anno 2007 per interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti, di qualsiasi categoria catastale anche rurale.
Per le spese in questione spetta la detrazione d'imposta del 55 per cento da ripartire in tre quote annuali di pari importo entro il limite massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato (C.M. n. 36/E del 31 maggio 2007).

Le tipologie di interventi previste sono:

La prova dell'esistenza dell'edificio è fornita dall'iscrizione dello stesso in catasto oppure dalla richiesta di accatastamento, nonché dal pagamento dell'ICI, se dovuta. Sono esclusi gli interventi effettuati durante la fase di costruzione dell'immobile.
Possono fruire della detrazione coloro che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo l'immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi per conseguire il risparmio energetico e i condomini nel caso di interventi effettuati sulle parti comuni condominiali.

La detrazione non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi (es. detrazione del 36 per cento per il recupero del patrimonio edilizio), ma è compatibile con altre agevolazioni di natura non fiscale (es. contributi o finanziamenti).
Il pagamento delle spese deve essere effettuato tramite bonifico bancario o postale dal quale risulti la causale del versamento, il codice fiscale del contribuente beneficiario della detrazione ed il numero di partita IVA ovvero il codice fiscale del soggetto in favore del quale il bonifico è effettuato.

Detrazione di imposta nella misura del 20% per particolari spese
Spetta un detrazione nella misura del 20 per cento per alcune spese sostenute nel corso del 2007.

Spese per la sostituzione di frigoriferi , congelatori e loro combinazioni
Nel rigo E37, colonna 1, devono essere indicate le spese sostenute per la sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni con apparecchi di classe energetica non inferiore ad A+. Tra le spese possono essere considerati anche i costi di trasporto e le eventuali spese di smaltimento dell'elettrodomestico dismesso purchè debitamente documentati.
L'importo non può essere superiore a euro 1.000,00 poiché la detrazione massima spettante è pari a euro 200,00 per ciascun apparecchio.

Spese per acquisto apparecchi televisivi e digitali
Nel rigo E37, colonna 2, devono essere indicate le spese sostenute per l'acquisto di un apparecchio televisivo digitale con sintonizzatore digitale integrato e cioè di un apparecchio adatto alla ricezione dei segnali televisivi digitali. Per usufruire della detrazione il contribuente, tra l'altro, deve essere in regola per l'anno 2007 con il pagamento del canone di abbonamento televisivo RAI.
L'importo non può essere superiore a euro 1.000,00 poiché la detrazione massima spettante è pari a euro 200,00 per ciascun apparecchio.

Spese per acquisto motori ad elevata efficienza
Nel rigo E37, colonna 3, devono essere indicate le spese sostenute per l'acquisto e l'installazione di motori ad elevata efficienza di potenza elettrica compresa tra 5 e 90 kw, anche in sostituzione di motori esistenti.
L'importo non può essere superiore a euro 7.500,00 poiché la detrazione massima spettante è pari a euro 1.500,00 per ciascun motore.
Per usufruire della detrazione, tra l'altro, è necessario che il contribuente abbia compilato l'apposita scheda raccolta dati e la trasmetta entro il 29 febbraio 2008 all'ENEA.

Spese per acquisto variatori di velocità
Nel rigo E37, colonna 4, devono essere indicate le spese sostenute per l'acquisto di variatori di velocità ovvero di apparecchi applicati ai motori elettrici a corrente alternata basati sul principio di variazione della frequenza e della tensione di alimentazione (inverter).
L'importo non può essere superiore a euro 7.500,00 poiché la detrazione massima spettante è pari a euro 1.500,00 per ciascun variatore. Per usufruire della detrazione, tra l'altro, è necessario che il contribuente abbia compilato l'apposita scheda raccolta dati e la trasmetta entro il 29 febbraio 2008 all'ENEA.

Detrazione di imposta per la locazione dell'abitazione principale
Per i canoni di locazione delle abitazioni destinate ad abitazione principale spettano particolari detrazioni di imposta.

Contratti di locazione per abitazione principale
Il rigo E 39 deve essere compilato dai contribuenti che hanno stipulato o rinnovato contratti di locazione di immobili utilizzati come abitazione principale.
La nuova detrazione prevista dalla finanziaria per il 2008 si va ad aggiungere a quella prevista per chi è in affitto con un contratto a canone concordato. In base al testo attualmente disponibile, dunque, ai soggetti titolari di contratti di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale, spetta una detrazione complessivamente pari a:

Al di sopra la detrazione non spetta.

Detrazione spettante ai "giovani"
Il rigo E42 deve essere compilato dai giovani di età compresa fra i 20 ed i 30 anni che hanno stipulato un contratto di locazione ai sensi della Legge n. 431/1998, per l'unità immobiliare da destinare a propria abitazione principale. E' comunque necessario che l'unità immobiliare sia diversa da quella destinata ad abitazione principale dei genitori o di coloro cui sono affidati.
La detrazione è di euro 991,60 ed è riconosciuta solo se il reddito complessivo non supera euro 15.493,71.
Tale detrazione d'imposta spetta per i primi tre anni dalla stipula del contratto e, pertanto, potrà essere fruita oltre che per l'anno 2007 anche per gli anni 2008 e 2009.

Bonus incapienti
Il "bonus" spetta ai soggetti passivi Irpef la cui imposta netta dovuta per l'anno 2006 è stata pari a zero.
Il quadro R è riservato ai contribuenti che si trovano nelle condizioni per richiedere in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi il Bonus fiscale previsto dall'articolo 44 del D.L. n. 159/2007. Le disposizioni di attuazione sono previste dal decreto dell' 8 novembre 2007 mentre con la recente circolare n. 68/E del 14 dicembre 2007 l'Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti sull'argomento.

Ai soggetti passivi dell'imposta sul redito delle persone fisiche, la cui imposta netta dovuta per l'anno 2006 è pari a zero è attribuita una somma di 150 euro, come rimborso forfetario di parte delle maggiori entrate affluite all'Erario (art. 44 della L. n. 222/2007). A questi soggetti è attribuita la somma di 150 euro anche per ciascun familiare a carico. Se il familiare è a carico di più soggetti la detrazione fiscale è ripartita in proporzione in proporzione alla percentuale di spettanza delle detrazioni per carichi familiari. La misura non spetta se il reddito complessivo per il 2006 è superiore a 50mila euro.
Si segnala che mancano le istruzioni per restituire l'eventuale bonus riconosciuto dal sostituti di imposta e non spettante.

a cura di Nicola Sernia

Fonte: Azienda & Fisco - Quindicinale di attualita e pratica tributaria - Ipsoa Editore

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