IFRS - 簡介

金融監督管理委員會（以下簡稱金管會）於 2009 年 5 月 14 日正式宣布全面採用 IFRS 時程表，正式確立了台灣全面採用 IFRS 的方向。根據金管會的規劃，第一階段上市櫃、興櫃公司及金管會主管之金融業必須自 2013 年開始依照 IFRS 編製財務報告；至於第二階段的非上市櫃及興櫃之公開發行公司、信用合作社及信用卡公司最遲也必須在 2015 年開始。

國際會計準則 (IFRS) 的第一號公報「IFRS 1 - First-time Adoption of International Financial Reporting Standards」(IFRS 1「首次採用 IFRS」，以下簡稱 IFRS 1)，顧名思義就是專門為第一次採用 IFRS 編製財務報表之企業所制訂之公報。國際會計準則理事會 (IASB) 發布 IFRS 1 的目的，是使首次採用 IFRS 的企業，可以用比較符合成本效益的方式，編製出一套具有高品質、透明且所有表達期間皆具可比較性的「首次 IFRS 財務報表」，並為未來的 IFRS 財務報表提供一個良好的起始點。

對多數的台灣企業而言，過去在全球的會計管理及內部控制上投資較少，品質也較不一致，進而影響到集團全球會計資訊的及時性、充足性及有效性。對這些企業而言，IFRS 的採用提供了一個絕佳的契機，讓公司可以重新檢視全球的會計及內控制度，並針對不足之處加以改進，若再能輔以資訊系統的升級，並與管理系統相結合，定能大幅提昇公司的管理效能。

基於財務、稅務的考量及法令的要求，企業可能透過不同的法律個體從事經濟活動，如這些不同的法律個體都受同一個企業的控制時，單一個體之財務報表實不足以呈現交易的經濟實質與其財務結果，唯有透過合併財務報表，投資人及報表使用者方能將集團的經營績效及財務狀況作整體的評估，然而合併報表編製之所以複雜的原因，不僅僅在於集團內各聯屬公司交易的合併沖銷，尚牽涉到前端有關控制力的評估－到底哪些個體要納入合併報表的範圍，以及股權比例變動等複雜交易處理。

在二十一世紀的今天，商業活動的進行已經完全沒有國界。企業國際性商業活動的模式可能以多種貨幣進行，為了將企業以不同貨幣進行交易及營運的財務狀況及營運成果展現出來，依照「IAS 21 - 匯率變動之影響」的規定，企業個體必須決定它的功能性貨幣 (Functional currency)，以功能性貨幣衡量公司的財務狀況及營運成果，也可以選擇不同於功能性貨幣的報表表達貨幣 (Presentation currency) 來編製表達公司的財務報表。

所得稅會計一向是財務報導中較為複雜的一環，這不但是因為稅法規定在先天上就相當繁複，同時也因為公司所得稅的申報時點往往與財務報導的時點不同，企業往往要預先作估計，儘管 IFRS 對所得稅會計處理的公報早在 1979 年就公布，到今日為止歷經數次修正，數十年來對所得稅會計的應用與解讀上仍存有重大挑戰，本文將闡述國際會計準則第 12 號 (下稱 IAS 12) 有關所得稅會計的重要規定，以及近期內 IASB 對 IAS 12 的修正。

2009 年年初，國際會計準則理事會 (IASB) 發布了「國際財務報導準則第三號公報修正版」(IFRS 3 (Revised)，以下簡稱 IFRS 3R)，針對企業併購的會計處理提供了更清楚的規範。本文將介紹 IFRS 3R 的主要規定以及實務上所面臨的挑戰。

收入，為企業財務報表中的焦點及評量績效之重要依據之一。本文剖析 IAS 18 對於收入認列的規定，為實務常見之問題解惑。此外，國際會計準則理事會 (IASB) 及美國財務會計準則理事會 (FASB) 自 2008 年起即已共同合作，計劃於 2011 年發佈共通的收入認列原則，隨著 2010 年 6 月徵求意見草案－「與客戶訂約之收入認列」的發佈，宣告已進入最後階段，故本文將予重點介紹，俾讓讀者能初步有所了解！

我們知道自 2013 年起我國上市上櫃公司、興櫃公司及金管會主管之金融業，須依國際會計準則 (IFRS) 編製財務報告。針對 IFRS 與現行我國財務會計準則之差異，許多執業會計師已有諸多著墨，本篇文章想針對 IFRS 對現有資訊系統的影響與可能採用的因應措施，以 Microsoft Dynamics AX 這套 ERP 舉例說明。